В данной статье мы расскажем, какие нововведения вступили в силу с 1 января 2018 года, а также как правильно платить налоги, если вы решили продвигать свой бизнес в Яндексе, Google, myTarget и в социальных сетях: Facebook, ВКонтакте, Instagram, Одноклассники.
Материал будет полезен тем, кто сам ведет или только планирует запустить рекламную кампанию, уже сотрудничает с агентствами (и хочет убедиться в их честности).
Согласно законодательству Республики Беларусь юридические лица и индивидуальные предприниматели, приобретающие рекламные услуги у нерезидентов (например, Google, Facebook) обязаны уплатить налог на добавленную стоимость (далее — НДС). Однако не все достаточно осведомлены в этом вопросе. Рассмотрим подробнее основные моменты, связанные с налогообложением рекламных услуг, предоставляемых иностранными компаниями.
Согласно законодательству Республики Беларусь (ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)) при импорте услуг, работ организации – резиденты Республики Беларусь являются плательщиками НДС при наличии двух условий:
Согласно Статье 33 НК местом реализации рекламных услуг признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Следовательно, при оплате рекламных услуг нерезидента, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны перечислять в бюджет НДС независимо от того, являются ли они плательщиком НДС по своей деятельности, и выставлять ЭСЧФ на Портал ЭСЧФ.Google, Facebook, Instagram являются иностранными организациями. И по состоянию на октябрь 2017 года не состоят на налоговом учете и не имеют своих представительств в Республике Беларусь.
Если поставщик услуг – резидент государства-члена ЕАЭС, взимание косвенных налогов (НДС) при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг (п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному 29.05.2014 (далее - Протокол).
Местом реализации рекламных услуг признается территория того государства-члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого эти услуги приобретаются (п.п. 4 п. 29 Протокола).
Для справки. Для целей Протокола рекламными являются услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к юридическому или физическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.
ВКонтакте, Одноклассники и рекламная платформа myTarget зарегистрированы на территории ЕАЭС. По состоянию на июнь 2017 года они не состоят на налоговом учете и не имеют своих представительств в Республике Беларусь. Следовательно, при зачислении средств на рекламные аккаунты этих систем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо производить оплату НДС независимо от того, являются ли они плательщиком НДС по своей деятельности.
С Яндексом иная ситуация. С 29 августа 2017 в Беларуси начала работу локальное юрлицо ООО “Яндекс Реклама”. С этого момента все взаиморасчеты по рекламным кампаниям с прямыми рекламодателями будут производиться через белорусское представительство ООО “Яндекс Реклама”, а не с российским ООО “Яндекс”. И поскольку ООО “Яндекс Реклама” является плательщиком НДС, счета будут сразу включать в себя налог на добавленную стоимость. Стоимость размещения рекламы останется прежней. Теперь вы можете самостоятельно напрямую оплачивать рекламные кампании в Яндексе. Но давайте разберем все бонусы, которые вы получите, при оплате рекламы через Webcom Performance:
Узнайте о всех бонусах для клиентов на самоуправлении. Запускайте рекламу сегодня, а платите потом!
При перечислении каждого платежа нерезиденту всем плательщикам на УСН и ОСН необходимо начислить НДС и направить ЭСЧФ по НДС на Портале электронных счетов-фактур.
Согласно п. 5 ст. 100 НК моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается день их оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств белорусским заказчиком этих услуг.
Налоговая база налога — стоимость рекламных услуг (пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится исходя из официального курса, установленного на дату перечисления денежных средств).
С 01.07.2016 осуществляется создание электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) по услугам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с 1 июля 2016 года.
То есть при импорте рекламных услуг на территорию Республики Беларусь ЭСЧФ по НДС должен быть создан и направлен на Портал электронных счетов-фактур при перечислении каждого платежа (п. 5 ст. 100 НК).
Заполнение и выставление ЭСЧФ на Портал является документальным подтверждением уплаты налога. Каковы же последствия игнорирования уплаты НДС?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оплачивая рекламные услуги (например, контекстную рекламу в Google,) без уплаты НДС, в том числе применяющие УСН, нарушают требования законодательства Республики Беларусь и уклоняются от уплаты налогов.
Если данный факт будет установлен контролирующими органами при проверке, помимо требования уплатить сумму налога и пени юридические лица и индивидуальные предприниматели будут привлечены к ответственности.
За уклонение от уплаты сумм налогов и сборов, в зависимости от суммы ущерба, установлена ответственность:
*При определении размера причиненного ущерба не принимается во внимание величина пени, подлежащей уплате плательщиком ввиду уклонения от уплаты сумм налогов, сборов.
Так как факт уклонения от уплаты сумм налогов и сборов организациями, применяющими УСН, может быть установлен только в ходе проведения проверки, нарушение будет установлено в любом случае. Вопрос заключается только во времени (когда будет выявлено нарушение) - в период деятельности или в процессе ликвидации организации. Если нарушение будет выявлено на стадии ликвидации, учитывая продолжительность нарушения, размер ущерба может быть существенным.
Иногда в целях «оптимизации» расходов на рекламу вместо юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оплату рекламных услуг производят физические лица посредством безналичных платежей с использованием банковских карт. И как следствие данные расходы не отражаются в бухгалтерском учете указанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Какие последствия могут наступить для физических лиц, которые уже провели оплату?
Физические лица не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без соответствующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, и рекламировать ее.
Согласно законодательству Республики Беларусь за осуществление незаконной предпринимательской деятельности (предпринимательская деятельность без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии)) предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Деятельность физического лица с местом жительства в Республике Беларусь, которое оплачивает рекламные услуги нерезидента посредством банковской карты в целях рекламы предпринимательской деятельности либо интернет-ресурса (интернет-магазина) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, может быть признана незаконной предпринимательской деятельностью с соответствующими последствиями.
Юридическая квалификация деятельности физического лица в качестве предпринимательской либо не имеющей признаков предпринимательской осуществляется только судом, исходя из конкретных обстоятельств ее осуществления и имеющихся доказательств.
В настоящее время у физического лица приобретающего рекламные услуги у иностранных организаций не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, согласно нормам статьи 92 НК. Но уже с 1 января 2018 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Республика Беларусь, будут производить исчисление и уплату НДС.
Данная норма предусмотрена Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 №432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон). Указанные дополнения вступают в силу с 01.01.2018 г.
К услугам в электронной форме Закон относит, в том числе рекламные услуги в сети Интернет.
То есть, уже начиная с 1 января 2018 года, иностранные организации, которые оказывают или собираются оказывать физическим лицам с местом жительства в Республике Беларусь услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь,должны будут стать на учет в налоговых органах Республики Беларусь и уплачивать НДС.
Следовательно стоимость рекламных услуг в указанных системах, для физических лиц с местом жительства в Республике Беларусь также будет включать НДС по ставке 20%. Норма вступает в законную силу с 1 января 2018 г.
1. Ответственность за уклонение от уплаты сумм налогов и сборов. Ответственность наступит в случае, если контролирующие органы при проверке установят факт оплаты рекламных услуг (рекламы товаров, работ, интернет-магазина, сайта указанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) нерезидентам через аффилированные физические лица без отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных расходов на рекламу.
Аналогичные неблагоприятные последствия могут возникнуть у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (рекламных агентств), которые оказывают своим клиентам рекламные услуги без отражения в бухгалтерском учете расходов на оплату рекламных услуг в Google, myTarget и т.д.
Это грубое нарушение законодательства. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели (рекламные агентства) не смогут подтвердить расходы на рекламу и представить финансовую отчетность, в том числе и по запросу клиентов.
Кроме того, некоторые рекламные агентства, оплачивая рекламные услуги через физических лиц и не уплачивая налоги (НДС), либо оплачивающие услуги нерезидентам без уплаты НДС в силу незнания законодательства, используют это в качестве конкурентного преимущества для своих клиентов (как обоснование более низкой стоимости услуг у них ниже, чем у коллег по рынку).
Это миф! Скидки, которые они часто предлагают, это налог (НДС), который не уплачивается в бюджет, и тем самым «снижается» стоимость услуг.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН, в случае оплаты рекламных услуг через аффилированные физические лица, не смогут отразить расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете и включить их в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
Webcom Performance соблюдает все требования действующего законодательства Республики Беларусь. Таким образом, заключая договор с Webcom Performance можно полностью отражать расходы на рекламу в налоговом учете и включать их в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли; оперативно получать закрывающую документацию (акты об оказании услуги, отчеты); оперативно зачислять денежные средства на рекламные аккаунты (день-в-день), принимать участие в официальных мероприятиях Webcom Performance на эксклюзивных условиях и использовать другие преимущества сотрудничества с официальным партнером «Яндекс реклама» и Google Ireland Limited.
Хотите вести или уже ведете контекстную рекламу самостоятельно?
Воспользуйтесь выгодным предложением для зачисления безналичных белорусских рублей на аккаунты в выбранной вами рекламной сети: Яндекс.Директ, Google Ads или социальных сетях (ВКонтакте, YouTube, Facebook, Instagram, Одноклассники).
Наше предложение:
Узнайте о всех бонусах для клиентов на самоуправлении. Запускайте рекламу сегодня, а платите потом!
Если самостоятельное ведение рекламы – это не про вас, доверьте всю работу профессионалам: опытные эксперты агентства контекстной рекламы Webcom Performance подберут оптимальный микс инструментов для решения ваших бизнес-задач. Узнайте больше о преимуществах и вариантах сотрудничества с Webcom Performance по услуге контекстная реклама.
